Финансовая безопасность

Что такое форензик, и как это помогает не допустить мошенничества в компании?

Форензик — относительно новое явление для бизнеса, которое, впрочем, уже широко используется в развитых странах.

Говоря простыми словами, это экспертиза для выявления рисков финансовых потерь в организации, а также раскрытия и предотвращения фактов корпоративного мошенничества.

Слово «форензик» (англ. forensic) происходит от латинского forensis, дословно — «до начала форума». Это отсылка ко временам Древнего Рима, где существовала традиция презентации споров либо судебных разбирательств перед большой аудиторией — форумом. И преступник, и обвиняемый должны были выступить с речью, предоставить свои доказательства и аргументы. Тот, чьё выступление было более убедительным, обычно и выигрывал дело.

В англоязычных странах термин «форензик» часто используется как синоним криминалистики — науки о расследованиях преступлений. Но если криминалистика концентрируется в основном на уголовных правонарушениях, то форензик, о котором мы говорим, — на финансово-экономических.

Некоторые их методики тем не менее схожи, а профессиональные форензисты нередко нанимаются правоохранительными органами для помощи: таким образом развитые зарубежные страны оптимизируют государственные расходы на содержание контролирующих органов путём сокращения штата до минимума.

Форензик — это форма экспертного анализа, который проводится по инициативе руководителей, инвесторов, акционеров с целью раскрытия мошенничества в организации и выявления рисков финансовых потерь.

Форензик используется не только для выявления уже совершённых финансовых нарушений и мошенничеств, но и для разработки действенных мер, направленных на предотвращение возможности финансового мошенничества в будущем.

Плюс форензик-процедур в том, что их можно регулировать с учётом внутренних корпоративных интересов. И если для бизнеса зачастую достаточно конфиденциально выявить факты мошенничества внутри организации и ограничиться, например, добровольным возмещением или увольнением виновных, то в рамках уголовного процесса это может помочь привлечь к уголовной ответственности со всеми негативными последствиями.

Форензик представляет собой комплексный экспертный анализ всех процессов в организации. Но объём этой экспертизы может отличаться в зависимости от того, для каких целей она инициируется. Своё влияние оказывают и другие факторы, например размеры компании или отрасль, в которой она работает.

На что прежде всего обращают внимание форензисты:

• полнота и достоверность финансовой отчётности компании;
• наличие в компании системы внутреннего контроля;
• наличие корпоративных регламентов и политик, например политики по закупкам, кадрам, финансовому учёту;
• наличие конфликта интересов внутри компании;
• наличие аудиторских заключений за минувшие годы.

Форензисты также анализируют показатели рентабельности компании, наличие искажения информации, подготавливаемой для руководителя или собственника бизнеса. Кроме того, с помощью специальных методик проводится анализ структуры организации на предмет риска вывода активов без ведома собственника.

Параллельно с анализом документации проводится процедура HUMINT (англ. Human source intelligence) — интервью персонала. Она бывает разных типов и может охватывать как весь штат, так и отдельных сотрудников. Из полученной информации создаётся матрица рисков по направлениям задач.

Важно отметить, что форензик проводится не только когда есть подозрение в финансовых угрозах в компании. Форензик — своего рода тест на эффективность команды, внутренних бизнес-процессов в компании. Удобная возможность оценить, насколько хорошо работает бизнес и какие риски есть сейчас или могут возникнуть в будущем. Команды форензистов обычно включают в себя бухгалтеров, сертифицированных аудиторов, юристов, аналитиков, а руководителем команды, как правило, выступает эксперт, имеющий более 15 лет опыта работы во внешнем аудите.

Отличие финансового аудита от форензик-экспертизы:

• Целью аудиторской проверки является установление достоверности и соответствия проверяемой финансовой отчётности и связанной с ней финансовой информации законодательству о бухгалтерском учёте.
• Целью процедуры форензик является поиск фактов злоупотреблений, связанных не только с финансовой деятельностью, а в целом со всеми процессами бизнеса.

Независимые эксперты, форензисты, могут показать сильные и слабые стороны бизнеса, найти пути выхода из кризиса, провести оценку рисков потерь финансовых ресурсов и найти решение, как увеличить доход. При необходимости выводы экспертов помогут выявить противозаконную деятельность недоброжелателей и привлечь их к ответственности с возмещением ущерба.

Советы собственникам бизнеса и руководителям организаций в соответствии с правилами форензик:

1. Доверяй, но проверяй — спонтанно, раза два в год, в том числе партнёров, контрагентов, команду и свой внутренний контроль.
2. Выход из операционного контроля и передача управления «доверенным» людям равны потере бизнеса или занимаемой должности.
3. Не работайте с родственниками: в 90% случаев вы столкнётесь с неэффективностью, чаще с фродом (мошенничеством. — Прим. ред.). Не забывайте: родственников нельзя наказать именно потому, что они родственники.
4. Образ жизни всегда выдаёт злоумышленников несоответствием доходов и расходов. Наблюдайте за изменениями в поведении сотрудников.
5. Просто помните, что воровство существует в 99,9% всех компаний мира.
6. Пока вы совершенствуете систему контроля, злоумышленники думают, как её обойти. Ваш внутренний контроль, к сожалению, в большинстве случаев оказывается «беззубым» — и время это покажет.
7. Связи, на которые вы рассчитываете при возникновении проблем, в большинстве случаев разочаруют. Правильно оформленный документ намного эффективнее.
8. Наличные деньги всегда легко присвоить — исключайте наличный оборот.
9. Три главных риска в любой компании: незаконное отчуждение активов; искажение финансовой отчётности; коррупционные риски.
10. Три фактора, согласно которым совершаются недобросовестные действия, или «треугольник мошенничества»: благоприятная возможность, мотив и оправдание.